Atribuciones
En el Diario Oficial de la Federación del 26 de mayo de 2000, se emitió el
Decreto relativo a la Ley de los Institutos Nacionales de Salud, el cual
señala:
“Artículo 1. La presente ley
tiene por objeto regular la organización y funcionamiento de los Institutos
Nacionales de Salud, así como fomentar la investigación, enseñanza y prestación
de servicios que se realice en ellos.
Artículo 5. Los organismos descentralizados que serán considerados como
Institutos Nacionales de Salud, son cada uno de los siguientes, para las áreas
que se indican:
... II. Instituto Nacional de Cardiología Ignacio
Chávez, para los padecimientos cardiovasculares;
... Artículo 6. A los Institutos Nacionales de
Salud les corresponderá:
I. Realizar
estudios e investigaciones clínicas, epidemiológicas, experimentales, de
desarrollo tecnológico y básicas, en las áreas biomédicas y sociomédicas en el
campo de sus especialidades, para la comprensión, prevención, diagnóstico y
tratamiento de las enfermedades, y rehabilitación de los afectados, así como
para promover medidas de salud;
II. Publicar los
resultados de las investigaciones y trabajos que realice, así como difundir
información técnica y científica sobre los avances que en materia de salud
registre;
III.
Promover y realizar reuniones de intercambio científico, de carácter
nacional e internacional, y celebrar convenios de coordinación, intercambio o
cooperación con instituciones afines;
IV. Formar
recursos humanos en sus áreas de especialización, así como en aquellas que le
sean afines;
V. Formular
y ejecutar programas de estudio y cursos de capacitación, enseñanza,
especialización y actualización de personal profesional, técnico y auxiliar, en
sus áreas de especialización y afines, así como evaluar y reconocer el
aprendizaje;
VI. Otorgar
constancias, diplomas, reconocimientos y certificados de estudios, grados y
títulos, en su caso, de conformidad con las disposiciones aplicables;
VII. Prestar
servicios de salud en aspectos preventivos, médicos, quirúrgicos y de
rehabilitación en sus áreas de especialización;
VIII. Proporcionar consulta
externa, atención hospitalaria y servicios de urgencias a la población que
requiera atención médica en sus áreas de especialización, hasta el límite de su
capacidad instalada;
IX.
Asesorar y formular opiniones a la
Secretaría cuando sean requeridos para ello;
X. Actuar como
órganos de consulta, técnica y normativa, de las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal en sus áreas de especialización, así como
prestar consultorías a título oneroso a personas de derecho privado;
XI. Asesorar
a los centros especializados de investigación, enseñanza o atención médica de
las entidades federativas y, en general, a cualquiera de sus instituciones
públicas de salud;
XII. Promover acciones para
la protección de la salud, en lo relativo a los padecimientos propios de sus
especialidades;
XIII. Coadyuvar
con la Secretaría a la actualización de los datos sobre la situación sanitaria
general del país, respecto de las especialidades médicas que les correspondan,
y
XIV. Realizar
las demás actividades que les correspondan conforme a la presente ley y otras
disposiciones aplicables.”
Situación Presupuestaria
A continuación se presentan los ingresos y egresos correspondientes a los ejercicios de 1999 y 2000.
SITUACIÓN PRESUPUESTARIA
INGRESOS
(Miles de pesos)
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Variación en 2000 |
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1999 |
2000 |
Importe |
% |
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Presupuesto original Total Corrientes De capital Presupuesto recaudado Total Corrientes De capital |
325,648 310,302 15,346 373,657 353,597 20,060 |
|
427,908 391,753 36,155 443,390 406,246 37,144 |
|
102,260 81,451 20,809 69,733 52,649 17,084 |
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31 26 136 19 15 85 |
|
FUENTE: Información proporcionada por la entidad.
SITUACIÓN PRESUPUESTARIA
EGRESOS
(Miles de pesos)
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Variación en 2000 |
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1999 |
2000 |
Importe |
% |
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Presupuesto original Total Gasto corriente Gasto de capital Presupuesto ejercido Total Gasto corriente Gasto de capital |
325,648 310,302 15,346 364,679 344,619 20,060 |
|
427,908 391,753 36,155 442,983 405,840 37,143 |
|
102,260 81,451 20,809 78,304 61,221 17,083 |
|
31 26 136 21 18 85 |
|
FUENTE: Información proporcionada por la entidad.
Situación Ffinanciera
A continuación se
presenta la situación financiera correspondiente a los ejercicios de 2000 y
1999.
SITUACIÓN FINANCIERA
(Miles de pesos)
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Variación en 2000 |
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2000 |
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1999 |
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ACTIVO Circulante Fijo Otro |
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50,186 339,538 - |
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42,280 311,770 2,677 |
|
|
7,906 27,768 (2,677) |
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|
Suma el activo |
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389,724 |
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356,727 |
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32,997 |
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PASIVO A corto plazo |
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55,006 |
|
39,744 |
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15,262 |
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Suma el pasivo |
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55,006 |
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39,744 |
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|
15,262 |
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PATRIMONIO |
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334,718 |
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316,983 |
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17,735 |
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Suman el pasivo y el patrimonio |
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389,724 |
|
356,727 |
|
|
32,997 |
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FUENTES: Dictamen de Auditores Externos.
Actividades Institucionales
Con los recursos asignados para el ejercicio de 2000, el Instituto Nacional
de Cardiología “Dr. Ignacio Chávez” (INICH) se propuso desarrollar las
actividades institucionales que se presentan a continuación.
Función 08 “Salud”.
Subfunción 02 “Atención Médica”.
Programa Sectorial 27 “Programa de Reforma del Sector Salud”.
Programa Especial 000 “Programa Normal de Operación”.
Actividades Institucionales 420 “Proporcionar Atención Médica”, 437
“Desarrollar y Construir Infraestructura Básica”, 438 “Conservar y Mantener la
Infraestructura Básica”, 701 “Administrar Recursos Humanos, Materiales y
Financieros”, 703 “Capacitar y Formar Servidores Públicos” y 708 “Prever el
Pago de los Incrementos por Servicios Personales”.
El objetivo de la actividad 420 consistió en coadyuvar al mejoramiento
de las condiciones de salud de la población buscando evitar daños y riesgos,
mediante la ruptura del ciclo natural de las enfermedades, disminuyendo las
incidencias de éstas, con el fin de reducir los índices de morbilidad y
mortalidad, a través de consulta, hospitalización, rehabilitación y urgencias.
Las metas consistieron en alcanzar un índice en la concentración de 21
consultas; el 86% de ocupación hospitalaria; cubrir la totalidad de las
consultas de urgencias (13,150) que representan el 13% y tener una tasa del 7%
de mortalidad hospitalaria.
La actividad 437 tenía como objetivo mejorar, desarrollar, regular y
optimizar la prestación de servicios de salud a nivel nacional a través de la
coordinación, capacitación, seguimiento y evaluación de los procesos de
planeación, programación, presupuestación, ejecución y normatividad, de las
acciones de obras, conservación y equipamiento, que se realicen centralmente y
aquellas que se circunscriben en el marco del proceso de la descentralización
de los servicios de salud a las entidades federativas.
La meta consistió en concluir una obra.
Por su parte, el objetivo de la actividad 438 consistió en mejorar,
desarrollar, regular y optimizar la prestación de servicios de salud a nivel
nacional a través de la coordinación, capacitación, seguimiento y evaluación de
los procesos de planeación, programación, presupuestación, ejecución y
normatividad de las acciones de conservación y mantenimiento que se realicen
centralmente y aquellas que se circunscriben en el marco del proceso de la
descentralización de los servicios de salud a las entidades federativas.
La meta consistió en mantener y conservar una obra.
En lo referente a la actividad 701, su objetivo consistió en mantener
una administración sólida que permita el manejo de los recursos de una manera
transparente, para el apoyo de las actividades sustantivas.
Esta actividad no tuvo metas asignadas.
Por otra parte, la actividad 703 tenía como objetivo incidir al
mejoramiento de los servicios de salud a través de la formación y capacitación
de los recursos humanos.
La meta consistió en capacitar al 97% (3,110) del personal en materia de
salud.
La actividad 708 tenía como objetivo disponer oportunamente de los
recursos financieros que se apliquen en el pago de los aumentos de salarios de
los trabajadores, atendiendo a las indicaciones que señalan los ordenamientos
legales en la materia.
Esta actividad no tuvo metas asignadas.
Programa Especial 019 “Fomento de la Investigación Científica y
Tecnológica”.
Actividad Institucional 433 “Llevar a cabo la Investigación Científica y
Tecnológica”.
El objetivo de la actividad consistió en realizar acciones que permitan
conocer los procesos biológicos y psicológicos, los vínculos entre las causas
de la enfermedad, la práctica médica, la estructura social y los efectos
nocivos del medio ambiente, así como el estudio y desarrollo de técnicas y
métodos para la prestación de los servicios y la producción de insumos.
La meta consistió en publicar en promedio dos artículos de
investigación por cada investigador.
Subfunción 03 “Producción de Bienes para la Salud”.
Programa Sectorial 27 “Programa de Reforma del Sector Salud”.
Programa Especial 000 “Programa Normal de Operación”.
Actividad Institucional 505 “Producir Bienes e Insumos para Sectores
Prioritarios”.
El objetivo de la actividad consistió en producir las prótesis, órtesis
y ayudas funcionales que permitan incorporar al individuo a la vida social y/o
productiva.
La meta consistió en alcanzar un índice de aplicación de piezas del 70%
(266). [1]/
Tipos de
Revisión
Con el oficio núm. OASF-F-228/02 del 3 de abril de 2002, el C. C.P.C.
Arturo González de Aragón O., Auditor Superior de la Federación, comunicó al C.
Dr. Fause Attie Cury, Director General del Instituto Nacional de Cardiología
“Ignacio Chávez”, la inclusión de la entidad en los trabajos de revisión de la
Cuenta de la Hacienda Pública Federal correspondiente al ejercicio de 2000.
Para la revisión, la
Auditoría Superior de la Federación llevó a cabo una auditoría financiera y de
cumplimiento.
Recaudación de Ingresos por Cuotas
de Recuperación por Servicios Prestados a la Población Solicitante
Con la revisión, se comprobó lo siguiente:
1. De los 88,005.2 miles de pesos de las
cuotas de recuperación registrados en la cuenta "Ingresos por
Asistencia", 26,975.8 miles de pesos (el 30.6%) captados en febrero,
agosto y septiembre de 2000 se registraron de conformidad con el Catálogo de
Cuentas, la Guía Contabilizadora e Instructivo de Manejo de Cuentas.
2. Las
cuotas de recuperación por los servicios que prestó el instituto a la población
solicitante (pacientes, institucionales y pensionistas) se cobraron de acuerdo
con el tabulador de cuotas autorizado por la SHCP mediante el oficio
320-A-00135 del 1o. de junio de 1999, vigentes en el ejercicio auditado, así
como con el Instructivo para el Cobro de Estudios de Ecocardiografía y Medicina
Nuclear para Pacientes, Pensionistas no Hospitalizados, y con el Catálogo de
Intervención de Cirugía Hemodinámica.
3. El
instituto registró los donativos por 2,421.6 miles de pesos otorgados por el
Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONACyT) en cuentas de balance (caja
y bancos) sin haber recibido el efectivo, en infracción de los Principios de
Contabilidad Gubernamental "Base de Registro" y "Revelación
Suficiente".
4. Los rendimientos de los ingresos propios y
las transferencias del Gobierno Federal de enero a junio y agosto de 2000 se
enteraron a la TESOFE con un atraso promedio de 19.4 días.
5. Durante el ejercicio de 2000 el instituto
operó sin contar con el Manual de Procedimientos de Contabilidad.
Objetivo
Verificar que la recaudación de ingresos por cuotas de recuperación por servicios prestados a la población solicitante en el Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez", se cobraron, contabilizaron y reflejaron en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal de conformidad con la normatividad establecida.
Criterios de Selección
La auditoría se basó en el criterio denominado "De la Evaluación Financiera".
El Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez" (INC), presta, entre otros servicios, los de preconsulta, consulta externa, cardiología pediátrica, unidad de cuidados intensivos coronarios, cardioneumología y nefrología, cirugía y hemodinamia, medicina nuclear y electrocardiología. Estos servicios son cobrados a los pacientes no derechohabientes, de acuerdo con los tabuladores emitidos y autorizados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
Durante el ejercicio de 2000 el instituto recaudó 98,715.4 miles de pesos por la venta de servicios, monto superior en 51.5 % (33,550.0 miles de pesos) al captado en 1999, por 65,165.4 miles de pesos.
Del total de los ingresos propios que obtuvo el sector salud en el ejercicio auditado por 827,048.8 miles de pesos, el instituto ocupó el segundo lugar en la recaudación de ingresos por cuotas de recuperación por servicios prestados a la población solicitante.
Cabe mencionar que no existen antecedentes recientes de revisión a los ingresos obtenidos por este instituto.
Alcance
Se revisaron los ingresos de las cuotas de recuperación provenientes de los servicios que prestó el INC a la población solicitante, los relativos a los subsidios y transferencias; así como los correspondientes a donativos, por 88,005.2, 331,594.9 y 12,309.4 miles de pesos, respectivamente, y se aplicaron pruebas de cumplimiento a fin de verificar la aplicación del procedimiento para otorgar los servicios referidos. Además, se analizaron las declaraciones de los impuestos al Valor Agregado (IVA) y sobre la Renta (ISR) de 2000.
Áreas Revisadas
La auditoría se realizó en los departamentos de Contabilidad, Tesorería, Presupuestos y en la Unidad Contable de Proyectos de la Subdirección de Finanzas, adscrita a la Dirección de Administración del INC.
Resultado
A fin de verificar que los ingresos de las cuotas de recuperación provenientes de los servicios que presta el INC a la población solicitante, se registraron en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal de 2000, se analizaron los mayores auxiliares y se comprobó que el instituto captó 442,619.7 miles de pesos, como se detalla a continuación:
INGRESOS
DEL INSTITUTO NACIONAL
DE
CARDIOLOGÍA “DR. IGNACIO CHÁVEZ”, 2000
(Miles de pesos)
|
Concepto |
Importe |
|
|
Ingresos propios |
|
98,715.4 |
|
Cuotas de recuperación |
88,005.2 |
|
|
Otros ingresos |
10,710.2 |
|
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|
|
|
|
Donativos |
|
12,309.4 |
|
Subsidios y transferencias |
|
331,594.9 |
|
|
|
|
|
Total |
|
442,619.7 |
|
|
|
|
FUENTE: Balanza
de comprobación acumulada al 31 de diciembre de 2000, proporcionada por la Subdirección
de Finanzas.
Del total de ingresos por cuotas de recuperación por 88,005.2 miles de pesos reflejados en la cuenta "Ingresos por Asistencia", se analizó una muestra por 26,975.8 miles de pesos (el 30.6%) correspondiente a febrero, agosto y septiembre de 2000, y se comprobó que las cuotas se registraron de conformidad con el Catálogo de Cuentas, la Guía Contabilizadora y el Instructivo de Manejo de Cuentas. Asimismo, se revisaron los Estados Presupuestales por Flujo de Efectivo y se constató que el total de los ingresos captados por el instituto se presentó en la Cuenta de Hacienda Pública Federal de ese año.
Resultado
Se determinó que el INC obtuvo 98,715.4 miles de pesos de ingresos propios, monto superior en 2,853.4 miles de pesos al presupuestado, de 95,862.1 miles de pesos.
Al respecto, se solicitó a la Subdirección de Finanzas que proporcionara los comprobantes de los enteros a la TESOFE y los de ingresos propios excedentes, así como los oficios de autorización. En respuesta, esa área informó que "no existe oficio de autorización de la DGPOP, ya que no se rebasó el techo presupuestal ni existen oficios de autorización de excedentes, toda vez que no fueron generados".
No obstante, se comprobó que el instituto enteró a la TESOFE 1,629.2 miles de pesos de los ingresos propios excedentes de enero a junio de 2000, mediante el cheque de caja núm. 0670271 del 3 de agosto de 2000. Este importe se reportó en la conciliación global entre las cifras financieras y las presupuestales del ejercicio.
Asimismo, se revisaron las actas de la Junta de Gobierno del INC y se observó que en el acta de la tercera sesión extraordinaria realizada el 5 de septiembre de 2000, se aprobó la solicitud para regularizar 3,500.0 miles de pesos de ingresos propios excedentes. Esto confirma que durante ese año el ente auditado generó ingresos propios que excedieron a los presupuestados.
Como resultado de la reunión de confronta, la Dirección General de Administración del Instituto Nacional de Cardiología, mediante oficio núm. UBFIN 26/07/02 de 19 de julio de 2002, informó que en el acta de la tercera sesión antes mencionada se aprobó la regularización presupuestal de 3,500.0 miles de pesos, como ingresos propios excedentes, que el instituto estimaba captar con base en las tendencias de los primeros ocho meses del ejercicio; sin embargo, el 25 de septiembre hubo una falta en el suministro de energía que provocó daños, lo que en parte afectó la percepción de los ingresos señalados.
Observación
Se observó que la Junta de Gobierno del Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez" aprobó en el acta de la tercera sesión extraordinaria celebrada el 5 de septiembre de 2000 la regularización de 3,500.0 miles de pesos de ingresos propios, y que el instituto enteró 1,629.2 miles de pesos a la Tesorería de la Federación (TESOFE), correspondientes a los ingresos propios excedentes, obtenidos de enero a junio de 2000, respecto de los presupuestados. No obstante, el instituto informó mediante comunicado núm. SUBFIN-114/07/02 del 4 de julio de 2002 que "no existen oficios de autorización de la Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto, ya que no se rebasó el techo presupuestal, ni existen oficios de autorización de excedente, toda vez que no fueron generados".
Acción Promovida
00-12220-2-467-02-001 Solicitud de Intervención al Órgano Interno de Control
Es necesario que el Órgano Interno de Control en el Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez", actúe en el ámbito de sus atribuciones, e inicie de considerarlo pertinente, el procedimiento administrativo correspondiente a los 3,500.0 miles de pesos de ingresos propios excedentes que la Junta de Gobierno del Instituto aprobó para su regularización presupuestal porque la Dirección General de Administración del Instituto informó que no se rebasó el techo presupuestal ni existen oficios de autorización de excedentes, toda vez que no fueron generados, motivo por el cual no realizaron enteros a la TESOFE en incumplimiento del artículo 20 de la Ley de Ingresos de la Federación y del numeral 171 de Manual de Normas Presupuestarias para la Administración Pública Federal, e informe oportunamente a la Auditoría Superior de la Federación de los resultados.
Resultado
A fin de comprobar que las cuotas de recuperación por los servicios que prestó el INC a la población solicitante (pacientes institucionales y pensionistas), se cobraron de acuerdo con el tabulador de cuotas autorizado por la SHCP, mediante el oficio núm. 320-A-00135 del 1o. de junio de 1999, vigentes en el ejercicio auditado, así como con el Instructivo para el Cobro de Estudios de Ecocardiografía y Medicina Nuclear para Pacientes, Pensionistas no Hospitalizados, y con el Catálogo de Intervención de Cirugía Hemodinámica, emitidos por la Secretaría de Salud, se revisaron los recibos, facturas y estados de cuenta de febrero, agosto y septiembre de 2000, por 26,975.8 miles de pesos. Se comprobó que dichas cuotas se cobraron de conformidad con las previstas en el tabulador mencionado.
Resultado
Se solicitaron a la Dirección de Administración del INC los manuales de organización y procedimientos que norman la obtención, manejo, control y registro de las cuotas de recuperación por servicios prestados a los pacientes institucionales y pensionistas.
En respuesta, el área proporcionó los manuales de Organización Específico y el de Procedimientos para el Registro, Operación e Información sobre Recursos Externos, autorizados por la Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto (DGPOP) de la Secretaría de Salud (SS), con los oficios núms. DGPOP-06/001258 y 07/1035 del 27 de junio de 1995 y 30 de junio de 1999, respectivamente, vigentes en el ejercicio de 2000, así como el Manual de Procedimientos para la Aplicación y Operación del Catálogo de Cuotas de Recuperación, autorizado por la Junta de Gobierno del instituto en el acta de la tercera sesión extraordinaria realizada el 5 de septiembre de 2000.
Los manuales de procedimientos de los departamentos de Tesorería y Presupuestos están en proceso de elaboración, debido a que las operaciones de la Subdirección de Finanzas se están sistematizando.
El INC carece del Manual de Procedimientos de Contabilidad, en infracción de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad, y Gasto Público Federal; sin embargo, sí cuenta con el Catálogo de Cuentas, la Guía Contabilizadora y el Instructivo de Manejo de Cuentas, autorizados el 29 de octubre de 1983 y vigentes en el ejercicio de 2000.
Como resultado de la reunión de preconfronta, la Dirección de Administración informó que ya opera con el Manual de Procedimientos de Contabilidad, el cual fue autorizado por la DGPOP de la SS con el oficio núm. DGPOP-05/180 del 13 de junio de 2001.
Observación
La Dirección de Administración del Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez" carece de los manuales de procedimientos de los departamentos de Tesorería y Presupuestos, en infracción de los artículos 15 del Reglamento de la Ley Federal de Entidades Paraestatales y 85 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal.
Acción Promovida
00-12NCA-2-467-01-001 Recomendación
Es necesario que la Dirección General del Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez" instruya a su Dirección de Planeación, Organización y Métodos, para que concluya la elaboración de los manuales de procedimientos de los departamentos de Tesorería y de Presupuestos y los someta a la autorización de la Junta de Gobierno del Instituto, en cumplimiento de los artículos 19 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y 85 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal, e informe a la Auditoría Superior de la Federación de los resultados de su gestión.
Resultado
A fin de verificar que el INC registró la provisión para cuentas incobrables de conformidad con las políticas previstas en el Manual de Procedimientos para la Aplicación y Operación del Catálogo de Cuotas de Recuperación, se analizó la cuenta 190-01 "Contingencia para Cuentas Incobrables", y se comprobó que durante el ejercicio de 2000 se reportaron 1,862.9 miles de pesos de los incrementos mensuales de acuerdo con el manual citado.
Por lo que se refiere a la cancelación de cuentas incobrables, cuyos movimientos de cargo al 31 de diciembre de 2000 totalizaron 3,281.3 miles de pesos, se analizaron tres pólizas por 3,194.9 miles de pesos, el 97.4% del total, y se comprobó que se ajustaron a la normatividad referida.
Resultado
A fin de comprobar que los rendimientos generados en las cuentas de inversiones del INC por los ingresos propios y transferencias del Gobierno Federal, por 1,111.2 miles de pesos, se registraron en la contabilidad y enteraron a la TESOFE en tiempo y forma, se analizaron los estados de cuentas de inversiones y los mayores auxiliares de julio a diciembre de 2000, que proporcionó la Subdirección de Finanzas del ente auditado, sin que se determinaran diferencias. No obstante, los recursos de enero a junio y de agosto se enteraron en promedio con 19 días de atraso, en infracción de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2000 y del Reglamento de la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación.
Observación
La Subdirección de Finanzas del Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez" enteró los rendimientos generados en sus cuentas de inversiones, correspondientes a los ingresos propios y transferencias del Gobierno Federal de enero a junio y agosto de 2000, con un atraso promedio de 19 días, en infracción de los artículos 11, párrafo primero, 12, párrafo primero y 13 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2000, que disponen que los enteros se deberán realizar a más tardar el décimo día del mes siguiente.
Acción Promovida
00-12NCA-2-467-01-002 Recomendación
Es necesario que la Dirección de Administración del Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez", instruya a la Subdirección de Finanzas para que, en lo sucesivo, entere con oportunidad los rendimientos generados en las cuentas de inversiones por los ingresos propios y transferencias del Gobierno Federal, en cumplimiento de los artículos 11, párrafo primero, 12, párrafo primero, y 13 de la Ley de Ingresos de la Federación.
Resultado
Con el fin de comprobar que durante el ejercicio de 2000 el INC tramitó en forma mensual la regularización de los ingresos por donativos ante la DGPOP de la SHCP, por 12,309.4 miles de pesos, se analizaron los informes mensuales y los oficios de autorización de esta última, proporcionados por la Subdirección de Finanzas. Se constató que el instituto elaboró un informe trimestral para regularizar los ingresos de enero a marzo por 2,876.7 miles de pesos que se tramitaron hasta abril, en contravención de los Criterios para el Manejo de Recursos Externos destinados al Financiamiento de Proyectos Específicos de Investigación, Docencia y otras Actividades Académicas o Asistenciales, autorizado en el Acta de la XLVII Junta de Gobierno en marzo de 1998.
Observación
La Dirección General del Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez" elaboró un informe trimestral para regularizar ante la Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto adscrita a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, los ingresos por donativos por 2,876.7 miles de pesos, correspondientes al periodo de enero a marzo de 2000, los cuales se tramitaron hasta el 25 de abril de 2000, en contravención del numeral 6 de los Criterios para el Manejo de Recursos Externos destinados al Financiamiento de Proyectos Específicos de Investigación, Docencia y otras Actividades Académicas o Asistenciales del Instituto.
Acción Promovida
00-12100-2-467-01-001 Recomendación
Es necesario que la Dirección General de Programación Organización, y Presupuesto, adscrita a la Secretaría de Salud instruya a la Dirección General del Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez" para que elabore en forma mensual los informes a fin de regularizar los recursos externos por donativos, en cumplimiento del numeral 6 de los Criterios para el Manejo de Recursos Externos destinados al Financiamiento de Proyectos Específicos de Investigación, Docencia y otras Actividades Académicas o Asistenciales del Instituto.
Resultado
A fin de verificar que el INC registró los donativos por 12,309.4 miles de pesos de conformidad con la normatividad aplicable, se examinaron las balanzas, los analíticos de movimientos, los analíticos de los auxiliares de la cuenta "Caja, Bancos y Valores Realizables", así como de la contracuenta "Donativos por Aplicar", proporcionados por la Unidad Contable de Proyectos y por la Subdirección de Finanzas, en los cuales se reportaron 11,627.1 miles de pesos (el 94.5% del total), integrados como sigue.
DONATIVOS
EN EFECTIVO RECIBIDOS
POR EL
INSTITUTO NACIONAL DE CARDIOLOGÍA
“DR.
IGNACIO CHAVEZ”, 2000
(Miles de
pesos)
|
Donativos |
Importe |
Porcentaje del
total (%) |
|
|
|
|
|
Con fines específicos |
4,490.8 |
38.6 |
|
Sin fines específicos |
4,194.5 |
36.1 |
|
Proyectos CONACyT |
2,421.6 |
20.8 |
|
Rendimientos |
520.2 |
4.5 |
|
|
|
|
|
Total |
11,627.1 |
100.0 |
|
|
|
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FUENTE: Balanzas, analíticos de movimientos y analítico de auxiliares de las Cuentas Caja, Bancos y Valores Realizables y Donativos por Aplicar, proporcionados por la Subdirección de Finanzas.
De los 4,490.8 y 4,194.5 miles de pesos de donativos con y sin fines específicos, se seleccionó una muestra de 1,795.2 miles de pesos, correspondientes a tres meses del ejercicio de 2000; con su análisis se constató que éstos se registraron y depositaron en cuentas por separado de los ingresos fiscales, así como en cuentas de inversión que generaron intereses, de conformidad con la Ley de los Institutos Nacionales de Salud, con el Catálogo de Cuentas, la Guía Contabilizadora y el Instructivo de Manejo de Cuentas.
Asimismo, se analizaron los 42 recibos de los donativos provenientes del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONACyT) por 2,421.6 miles de pesos, y se observó que el INC expidió 17 recibos con requisitos fiscales por 559.1 miles de pesos, y entregó los originales al consejo. Sin embargo, los recursos se depositaron con un atraso de dos meses. Además, el ente auditado expidió 9 recibos por 1,206.0 miles de pesos, registrados en octubre y noviembre de 2000, los cuales no se depositaron durante el 2000. Ambos casos se registraron en la contabilidad mediante las pólizas de diario y afectaron las cuentas "Caja, Bancos y Valores Realizables", y su contracuenta "Donativos por Aplicar", en infracción del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal y del Instructivo de Manejo de Cuentas contenido en el Catálogo de Cuentas, autorizado el 29 de octubre de 1983 y vigente en 2000, el cual dispone que se deberá afectar dicha cuenta por los donativos efectivamente recibidos durante el ejercicio, así como de los Principios de Contabilidad Gubernamental "Base de Registro" y "Revelación Suficiente".
Como resultado de la reunión de confronta, la Dirección de Administración del Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez", mediante oficio núm. SUBFIN 26/07/02 del 19 de julio de 2002, informó que a partir de 2001 el registro contable de los donativos en la cuenta de "Caja, Bancos y Valores Realizables" se realiza hasta que efectivamente los recursos sean depositados, lo cual se comprobó al analizar las pólizas de diario del periodo del 28 de febrero de 2001 al 31 de enero de 2002.
Resultado
A fin de comprobar que el INC declaró a la TESOFE el IVA de su recaudación, se analizaron las 12 declaraciones del 2000 por 714,290.6 miles de pesos de los ingresos exentos, y por 2,910.8 miles de pesos de los ingresos gravados sobre los que se enteró el impuesto por 359.6 miles de pesos. Se determinó una diferencia de más en los ingresos exentos por 274,582.4 miles de pesos, de la cual se solicitó aclaración a la Subdirección de Finanzas, sin que a la fecha de la auditoría (julio de 2002), se hubiera obtenido respuesta.
Por otro lado, se revisaron las 13 declaraciones que presentó el INC, relativas a los enteros de las retenciones de ISR por salarios por 30,690.0 miles de pesos, y se observó que en marzo de 2001 se enteraron 10,745.4 miles de pesos como resultado de la aplicación de la tabla reversa del ejercicio de 2000, retraso que infringió los artículos 81, párrafo segundo, fracción VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Como resultado de la reunión de confronta, la Dirección de Administración del INC, mediante oficio núm. SUBFIN 26/07/02 de fecha 19 de julio de 2002, proporcionó copia fotostática de 12 declaraciones complementarias presentadas ante las instituciones nacionales de crédito con fechas 15 y 23 de julio de 2002, en las que modificó los importes del Impuesto al Valor Agregado antes declarados, que coincidieron con los importes registrados.
Observación
El Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez", no presentó a la Tesorería de la Federación sino hasta el 30 de marzo de 2001 la declaración del Impuesto sobre la Renta correspondiente al entero virtual de 10,745.4 miles de pesos de retenciones del Impuesto sobre la Renta, como resultado de la aplicación de la tabla reversa del ejercicio de 2000, en infracción de los artículos 81, párrafo segundo, fracción VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual dispone que la declaración debe presentarse en el mes de febrero del año siguiente.
Acción Promovida
00-12NCA-2-467-01-003 Recomendación
Es necesario que la Dirección General del Instituto Nacional de Cardiología "Dr. Ignacio Chávez" instruya a su Dirección de Administración para que, en lo sucesivo, presente oportunamente la declaración del Impuesto sobre la Renta de conformidad con los artículos 81, párrafo segundo, fracción VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
a) Observaciones
y Acciones Promovidas en la Revisión de la Cuenta Pública 2000
Como resultado de las auditorías realizadas
y de acuerdo con lo consignado en los informes correspondientes, la Auditoría
Superior de la Federación determinó cinco observaciones, de las cuales se
desprenden las acciones que a continuación se señalan:
ACCIONES PROMOVIDAS
CON MOTIVO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL, 2000
Tipo de Acción
|
Número
|
|
Acciones Preventivas: -
Recomendación |
4 |
|
Subtotal |
4 |
|
Acciones Correctivas: -
Solicitud de Intervención del Órgano Interno de
Control |
1 |
|
Subtotal |
1 |
|
Total |
5
|
Del total general, 1 (20.0%) es de carácter correctivo, y 4 (80.0%), preventivo. Dichas acciones deberán ser atendidas por el ente auditado, el correspondiente órgano interno de control y, en su caso, por las dependencias coordinadoras sectoriales u otras instancias competentes, en los plazos y términos que establezcan las notificaciones expedidas por la Auditoría Superior de la Federación y las disposiciones legales aplicables.
b) Seguimiento
de las Acciones Promovidas en la Revisión de Cuentas Públicas Anteriores
1) Acciones Preventivas
Con motivo de la revisión de la Cuenta Pública de los ejercicios de 1996 a 1999 se formularon 24 recomendaciones, de las cuales se han solventado 24 (100.0%) y quedan pendientes 0 (0.0%), como se observa en el cuadro siguiente:
SITUACIÓN DE LAS ACCIONES
PREVENTIVAS
AL 30 DE JUNIO DE 2002
Concepto |
Cuenta de
la Hacienda Pública |
Total |
|||
|
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
||
|
24 |
n/r |
n/r |
n/r |
24 |
|
|
a)
Solventadas |
24 |
|
|
|
24 |
|
b)
Por solventar |
0 |
|
|
|
0 |
|
Total emitido |
24 |
|
|
|
24 |
|
Total Solventado |
24 |
|
|
|
24 |
|
Porcentaje de Avance |
100.0% |
|
|
|
100.0% |
n/r: no revisado. No se practicaron
revisiones al ente público en este ejercicio.
c) Resumen
de Acciones Promovidas
|
Tipo de Acción |
Emitidas |
Solventadas |
Por Solventar |
|
Acciones preventivas
derivadas de la revisión de cuentas públicas
anteriores |
24 |
24 |
0 |
|
Acciones preventivas
derivadas de la revisión de la CHPF
2000 |
4 |
0 |
4 |
|
|
|
|
|
|
Acciones correctivas
derivadas de la revisión de cuentas
públicas anteriores |
0 |
0 |
0 |
|
Acciones correctivas
derivadas de la revisión de la CHPF
2000 |
1 |
0 |
1 |
|
|
|
|
|
|
Total |
29 |
24 |
5 |
[1]/ Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, Presupuesto
de Egresos de la Federación, 2000, México, 1999, Sector Salud, INCICH.