Tipos y Enfoques de Auditoría

Conforme al marco de normas profesionales de auditoría emitido por la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés), existen tres modalidades de auditoría: cumplimiento, financiera y desempeño.

Con base en los alcances y conceptos de dichos tipos de auditoría, en la práctica, la ASF contempla dos tipos de revisiones: de cumplimiento financiero y de desempeño. A continuación, se describen estas dos categorías, así como los enfoques que se derivan de las mismas.

 

I. Auditoría de cumplimiento financiero

 Se revisa que la recaudación, captación, administración, ejercicio y aplicación de recursos aprobados por el Congreso se lleven a cabo de acuerdo con la normativa correspondiente, y que su manejo y registro financiero haya sido correcto.

Bajo esta categoría se incluyen las siguientes cinco modalidades:

1) Auditoría de inversiones físicas: su materia de análisis son los procesos de adquisición, el desarrollo de las obras públicas, la justificación de las inversiones, el cumplimiento de los estándares de calidad previstos, la razonabilidad de los montos invertidos, así como la conclusión de las obras en tiempo y forma.

2) Auditoría forense: consiste en la aplicación de una metodología de fiscalización que conlleva la revisión rigurosa y pormenorizada de procesos, hechos y evidencias, con el propósito de documentar la existencia de un presunto acto irregular.

3) Auditoría a las tecnologías de la información y comunicaciones: se revisan las adquisiciones, administración, aprovechamiento de sistemas e infraestructuras, calidad de los datos y la seguridad de la información de las entidades públicas.

4) Auditoría a los sistemas de control interno: se evalúan las políticas, procesos y actividades que aseguran el cumplimiento de los objetivos institucionales.

5) Auditoría al gasto federalizado: consiste en la fiscalización del ejercicio presupuestario y el cumplimiento de metas y objetivos de los fondos y programas financiados con recursos federales transferidos a estados y municipios, para renglones como educación, salud, creación de infraestructura básica, abatimiento de la pobreza y seguridad pública. De la misma forma, bajo este rubro se revisan las participaciones federales.

 

II. Auditoría de desempeño

Las auditorías de desempeño son definidas por la ASF, con base en lo establecido por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés), como una revisión objetiva y confiable que permite conocer si las políticas públicas operan bajo los principios de eficacia, eficiencia y economía.

Las auditorías de desempeño otorgan información, análisis y perspectivas sobre el quehacer gubernamental para minimizar los costos de los recursos empleados; obtener el máximo de los insumos disponibles; lograr los resultados previstos, y verificar el impacto social y económico para la ciudadanía.

a. Evaluaciones de políticas públicas

Las evaluaciones de políticas públicas implican una valoración objetiva del impacto de los programas, proyectos, políticas y acciones gubernamentales, en el contexto de las metas establecidas en la normativa aplicable y en los documentos de planeación nacional y sectoriales.

De acuerdo con la INTOSAI, el objetivo de las evaluaciones de políticas públicas es examinar la solidez, consistencia, eficiencia y eficacia de las políticas públicas para identificar, bajo criterios objetivos y confiables, las razones de su éxito o fracaso; sus fortalezas y debilidades, así como los aspectos susceptibles de mejora que contribuyan al logro de los fines propuestos en beneficio de la sociedad.

Las evaluaciones de políticas públicas abarcan los resultados del quehacer gubernamental, pero amplían tanto los alcances temporales como los administrativos, toda vez que no se ciñen a una Cuenta Pública determinada.

 

Cuenta Pública 2009

Auditorías de la Cuenta Pública 2009

“Las auditorías en las cuales se hace referencia a más de un “Número de auditoría (SICSA)”, consideran en forma conjunta los resultados de éstas en las presentaciones en power point, con la finalidad de mostrar la visión integral sobre las políticas públicas, la materia auditada y los resultados en los entes auditados.”

Número

Titulo de la auditoría

Ente

Núm. de
Auditoría (SICSA)

Función Desarrollo Económico

1

Auditoría de Desempeño al Programa para la Adquisición de Activos Productivos, Componente Desarrollo Rural

ACTIVOS PRODUCTIVOS

2

Financiamiento de Proyectos de Infraestructura y Servicios Públicos

BANOBRAS

27 

3

Proceso de Construcción de Proyectos de Infraestructura Económica de Electricidad

CFE-SENER

20, 1075 

4

Regulación y Supervisión de la Operación de los Servicios de Radio y Televisión Abierta

COFETEL

69 

5

Administración del uso de las Aguas Nacionales

CONAGUA

16 

6

Promoción del Uso Eficiente y Ahorro de Energía

 CONUEE

24 

7

Promoción de México como Destino Turístico

CPTM

8

Investigación Científica y Tecnológica en Materia de Agua

IMTA

21 

9

Programa de Joven Emprendedor Rural y Fondo de Tierras

SRA

10

Fondo de Apoyo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (fondo PYME)

SE

40 

11

Producción y Comercialización de Gas Natural

PEMEX GAS

74 

12

  "Programa de Modernización del Catastro Rural Nacional" 

RAN

13

“Programa de Apoyo al Empleo”

STPS

125 

14

“Construcción y Conservación del Sistema Carretero Nacional”

SCT

1076 

Función Desarrollo Social

15

Auditoría de Desempeño al Programa de Apoyo Alimentario

DICONSA

89 

16

Auditoría de Desempeño a los Seguros, Servicios y Prestaciones

IMSS

1055 

17

Auditoría de Desempeño al Programa Opciones Productivas en su modalidad de Agencias de Desarrollo Local

SEDESOL

64 

18

Auditoría de Desempeño al Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social

CONEVAL

66 

19

Auditoría de Desempeño al Programa de Abasto Social de leche

LICONSA

94 

20

Auditoría de Desempeño AL Programa de Acciones Compensatorias para Abatir el Rezago Educativo en Educación Inicial y Básica.

SEP

109 

21

Auditoría de Desempeño al Colegio de Bachilleres (COLBACH)

COLBACH

115 

22

Auditoría de Desempeño a los Servicios de Educación Media Superior Técnica

SEP

117 

23

Prestación de los Servicios del tercer nivel de Atención Médica Rehabilitatoria

INR

124 

24

Auditoría de Desempeño al Programa Seguro Popular

CONANPROSS

132 

25

Auditoría de Desempeño a los Servicios de Educación Básica

SEP

1051 

26

Auditoría de Desempeño al Consejo Nacional para  la Cultura y las Artes

CONACULTA

1052 

27

Auditoría de Desempeño a los Programas de Agua Potable, Alcantarillado, Saneamiento y Cultura del Agua

CONAGUA

1054 

28

Auditoría de Desempeño a los Seguros, Prestaciones y Servicios

ISSSTE

1057 

29

Auditoría de Desempeño a los Colegios de Bachilleres en las Entidades Federativas (COLBACH-ODES)

COLBACH-ODES

1082 

30

Auditoría de Desempeño a los Servicios de Educación Media Superior Técnica

SEP

1083 

31

Auditorías de Desempeño al Programa de Desarrollo Humano Oportunidades. Componentes: Alimentario, Educativo y Salud

OPORTUNIDADES, CONAFE, CNPSS

86, 1085 Y 1088 

Función Gobierno y Finanzas

32

Planeación Demográfica Nacional

CONAPO

165 

33

Cumplimiento de Metas de Ahorro y Ajuste Presupuestario en la Administración Pública Federal

SHCP, SFP, SEGOB, SEDESOL, SCT

1095, 1131, 1132, 1050, 1133 

34

Registro Federal de Electores

IFE

173 

35

Conservación de los Ecosistemas de Manglar

SEMARNAT

148 

36

Bienes Muebles e Inmuebles del Poder Legislativo

CAMARA DE DIPUTADOS

128, 1093 

37

Tratados Internacionales en Materia de Medio Ambiente

SEMARNAT

1092 

38

Órganos Internos de Control

SFP

172 

39

Protección civil

SEGOB, CONAGUA, CENAPRED

141 

40

Protección al Patrimonio del Sector Rural

SAGARPA

1112 

41

Seguridad Pública

SESNPS, SSP, PGR, PF, SSP, PJF

10, 96, 861, 882, 1086, 1096, 1100, 1119, 1120 

42

Devolución de Saldos a Favor de los Contribuyentes

SAT

171 

43

Sistema Nacional de Investigadores

CONACYT

187 

Cuenta Pública 2008

Auditorías de la Cuenta Pública 2008

Número

Titulo de la auditoría

Ente

Núm. de
Auditoría (SICSA)

Función Desarrollo Económico

1

Servicios de Asesoría, Conciliación y Representación Jurídica Laboral

PROFEDET

58 

2

Auditoría al Programa de Atención a problemas Estructurales  

SAGARPA-ASERCA

62 

3

Programa de la Mujer en el Sector Agrario

PROMUSAG

64 

4

Investigación Científica y Tecnológica en Materia Nuclear

ININ

65 

5

Financiamiento, Capacitación y Asistencia Técnica a las Empresas

NAFIN

67 

6

Auditoría al Proceso de Generación de Energía Eléctrica

SENER, CRE, LFC

68 

7

Actividades de Producción de Petrolíferos

PR

81 

8

Planeación, Regulación y Supervisión de la Actividad Turística y Desarrollo de Programas para el Fomento del Turismo

 SECTUR

86 

9

Administración del Uso del Agua en el Sector Industrial

 CONAGUA

90 

10

Operación del Sistema Postal Mexicano

 SEPOMEX

116 

11

Acciones de Protección y Asistencia a los Consumidores

PROFECO

123 

12

Supervisión de la Operación del Sistema Nacional de Transportes 

SCT

129 

Función Desarrollo Social

13

Programa de Esquemas de Financiamiento y Subsidio Federal para Vivienda

CONAVI

139 

14

Programas Relacionados con el Tratamiento de las Aguas Residuales

CONAGUA

146 

15

Prestación de los Servicios de Salud del Tercer Nivel de Atención Médica para los Padecimientos Respiratorios

INER

168 

16

Programa Escuelas de Calidad

PEC

170 

17

Auditoría de Desempeño al Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura

INBA

171 

18

Auditoría de Desempeño a los Servicios de Educación Primaria

 SEP

172 

19

Auditoría de Desempeño a los Servicios de Educación Básica para Adultos

INEA-SEP

177 

20

Prestación de Servicios de Salud

 ISSSTE

205 

21

Servicios de Salud IMSS

 IMSS

483 

22

Guarderías y Estancias Infantiles para Apoyar a Madres Trabajadoras

 SEDESOL

492 

23

Auditoría de Desempeño al Programa de Atención a los Adultos Mayores de 70 años y más en Zonas Rurales

SEDESOL

635 

24

Vigilancia Epidemiológica

CENAVECE

1086 

Función Gobierno y Finanzas

25

Coordinación de Acciones para la Inteligencia Policial

SSP

173 

26

Tratados Internacionales en Materia de Seguridad Pública

SRE, SSP, PGR

179 

27

Eficiencia Recaudatoria del Estado

SHCP

184 

28

Registro Nacional de Población

SEGOB, SRE

187 

29

Sistema de Evaluación del Desempeño

SHCP

188 

30

Servicio Profesional de Carrera Jurisdiccional

TRIBUNAL AGRARIO

196 

31

Conservación de la Vida Silvestre

SEMARNAT

202 

32

Bienes Muebles e Inmuebles del Poder Judicial de la Federación

SCJN, CJ, TRIFE

208 

33

Otorgamiento de Apoyos y Servicios Financieros al Sector Rural

 SHCP

209 

34

Remuneraciones de los Servidores Públicos de Mando Medio y Superior del Estado Federal Mexicano

 SHCP

211 

35

Contratación de Honorarios y Asesorías en la Administración Pública Federal Centralizada

SFP, SEP, SHCP, SEDESOL

212 

36

Plataforma México

SSP

957 

Cuenta Pública 2007

Auditorías de la Cuenta Pública 2007

Número

Titulo de la auditoría

Ente

Núm. de
Auditoría (SICSA)

Función Desarrollo Económico

1

Auditoría al Cumplimiento del Mandato por el que fue Creado el Fideicomiso Fondo Nacional de Fomento Ejidal

FIFONAFE

107 

2

Auditoría a las Actividades de Producción de Petróleo Crudo y Gas

Pemex Exploración y Producción

108 

3

Auditoría al Programa de Acuacultura y Pesca

CONAPESCA

109 

4

Auditoría a las Acciones de Financiamiento y Promoción de las Empresas Mexicanas de Comercio Exterior

BANCOMEXT

110 

5

Auditoría a los Procesos de Generación, Transmisión, Transformación, Distribución y Comercialización de Energía Eléctrica

LyFC

121 

6

Auditoría a las Acciones de Investigación Científica y Desarrollo Tecnológico en Materia de Energía Eléctrica

 IIE

158 

7

Auditoría al Programa Nacional de Financiamiento al Microempresario 

SE

167 

8

Auditoría a las Acciones de Supervisión del Cumplimiento de las Obligaciones Establecidas en los Títulos de Concesión y Permisos Otorgados para la Prestación de los Servicios de Comunicación Vía Satélite

 COFETEL

171 

9

Auditoría a las Acciones de Desarrollo de la Infraestructura Turística

 FONATUR

189 

10

Auditoría a las Acciones del Manejo Integral y Sustentable del Agua

 CONAGUA

191 

11

Auditoría a las Acciones de Supervisión de la Infraestructura y Prestación de Servicios del Grupo Aeroportuario del Pacífico  

SCT

198 

12

Auditoría a las Acciones de Inspección Federal del Trabajo

STPS

365 

Función Desarrollo Social 

13

Auditoría de Desempeño a la Prestación de los Servicios de Salud del Tercer Nivel de Atención Médica-Oncológica

INCAN

404 

14

Auditoría de Desempeño al Programa para el Desarrollo Local (Microrregiones)

SEDESOL

407 

15

Auditoría de Desempeño a las Acciones de Administración del Uso del Agua

CONAGUA

415 

16

Auditoría de Desempeño al Programa de Infraestructura Básica para la Atención de los Pueblos Indígenas

PIBAI

473 

17

Auditoría de Desempeño al Programa de Carrera Magisterial

SEP

484 

18

Auditoría de Desempeño al Programa Educación Comunitaria y Fomento Educativo

CONAFE

492 

19

Sistema Integral de Información de Padrones de Programas Gubernamentales SIIPP-G

SIIPP-G, SFP

501 

20

Auditoría de Desempeño a la Promoción y Difusión de la Cultura y las Artes

CONACULTA

518 

21

Auditoría de Desempeño a la Educación Media Superior en las Modalidades de Formación Profesional Técnica y Técnica Bachiller

CONALEP, SEP

560 

22

Auditoría Especial de Desempeño a la Prestación de los Servicios de Salud para las Fuerzas Armadas Mexicanas

ISSFAM

620 

23

Auditoría de Desempeño a la Actividad Institucional Proporcionar Servicios Médicos al Personal de PEMEX

PEMEX

622 

24

Auditoría de Desempeño a la Prestación de Servicios de Salud de Primer Nivel de Atención

SS

830 

Función Gobierno y Finanzas

25

Auditoría de Desempeño sobre el Cumplimiento de loa Tratados de Límites con Guatemala y Belice

Tratados de Límites

568 

26

Auditoría de Desempeño al Sistema de Administración Inmobiliario  Federal en la Administración Pública Federal Centralizada

Bienes Muebles

570 

27

Auditoría de Desempeño a las Acciones para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros

CONDUSEF

574 

28

Auditoría de Desempeño a las Acciones de Capitalización del Sector Rural

FOCIR

578 

29

Auditoría de Desempeño a las Acciones en materia de Inmigración

 Inmigración

581 

30

Auditoría de Desempeño a las Acciones de Prevención y Eliminación de la Discriminación y Promoción de la Igualdad de Oportunidades y de Trato a la Población Indígena

Indígenas

589 

31

Auditoría de Desempeño Sobre el Cumplimiento de los Convenios de Desempeño a los Centros Públicos de Investigación

Convenios de Desempeño

590 

32

Administración de Grandes Contribuyentes

 SAT

593 

33

Evaluación de las Acciones de Planeación, Análisis e Información para el Combate a la Delincuencia. CP 2007

CENAPI

594 

34

Acciones para Administrar los Recursos Humanos y fijar las bases de la Carrera Jurisdiccional”

Servicio TFJFA

599 

35

Auditoría de Desempeño a los Centros de Estudios de la Cámara de Diputados

Centros de Estudios de la Cámara de Diputados

600 

36

Auditoría de Desempeño a las Acciones para el manejo de los Recursos Federales

Forestal

618 

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